Полная стоимость импорта: как посчитать стоимость товара с доставкой до склада

Цена в инвойсе не показывает, во сколько товар обойдется на складе. Эксперты «АВЛОГ» объясняют, как до оплаты поставщику сделать расчёт стоимости импорта, учесть доставку, страхование и таможенные платежи и определить себестоимость импортного товара. Эта сумма вместе с логистикой и платежами формирует полную стоимость импорта.

Что входит в полную стоимость импорта

Под ней понимают сумму всех подтвержденных и планируемых затрат от закупки у иностранного поставщика до приемки товара на складе компании. В коммерческой практике такой показатель часто называют landed cost, или стоимостью товара с доставкой до склада.

В расчет включают:

• цену товара по коммерческому инвойсу;
• упаковку, маркировку, паллетирование и подготовку к отгрузке, если эти расходы не входят в цену поставщика;
• доставку от склада поставщика до порта, аэропорта, терминала или пункта отправления;
• международный фрахт или стоимость международной автоперевозки;
• страхование груза, если покупатель решает его оформить;
• расходы на перегрузку, консолидацию, перетарку и терминальную обработку;
• таможенную пошлину, акциз при его наличии, таможенный сбор и ввозной НДС;
• услуги таможенного представителя, сертификацию, маркировку и разрешительные документы при необходимости;
• хранение на терминале, в порту, аэропорту или на складе временного хранения;
• доставку по России до склада получателя;
• банковские комиссии, валютный контроль, агентское вознаграждение и иные расходы по расчетам;
• резерв на колебания курса, корректировку тарифа, простой, досмотр и другие прогнозируемые риски.

Состав затрат зависит от условий поставки Incoterms®, маршрута, вида транспорта, кода ТН ВЭД, характеристик товара и условий договора с поставщиком. Для точного расчета важно не смешивать расходы поставщика и покупателя: их распределение определяется конкретным правилом Incoterms® и условиями контракта.

Зачем делать расчёт стоимости импорта до покупки

Предварительная калькуляция показывает, можно ли продать товар с нужной маржой и хватит ли бюджета не только на оплату инвойса, но и на все этапы поставки. Если оценивать расходы после размещения заказа, компания рискует получить товар с себестоимостью выше запланированной цены продажи.

Предварительный расчет позволяет:

• сравнить несколько поставщиков с учетом разных условий поставки;
• выбрать подходящий маршрут и вид транспорта;
• проверить влияние кода ТН ВЭД на пошлину, НДС и необходимость разрешительных документов;
• оценить, выгодна ли консолидация нескольких партий;
• определить потребность в оборотных средствах до выпуска товара;
• заложить резерв на изменение курса валюты и тарифов;
• согласовать цену с покупателем или скорректировать ассортимент до закупки;
• выбрать условия оплаты и поставки, которые снижают финансовые риски.

Цена поставщика может оказаться ниже, но итоговые расходы — выше из-за удаленности склада, необходимости специальной упаковки, высокой ставки фрахта или значительных таможенных платежей. Поэтому сравнивать предложения нужно по стоимости товара с доставкой до вашего склада, а не только по цене в инвойсе.

Как определить базу для расчета

Расчет начинают с исходных данных о товаре и маршруте. Чем точнее характеристики партии и условия поставки, тем надежнее прогноз полной стоимости импорта.

До запроса ставки подготовьте:

• Инвойс или коммерческое предложение поставщика с ценой, валютой и условиями поставки.
• Спецификацию товара с наименованием, материалом, назначением и техническими характеристиками.
• Предварительный код ТН ВЭД или данные для его подбора.
• Количество мест, вес нетто и брутто, длину, ширину и высоту упаковки.
• Фотографии товара, упаковки, паллет, ящиков или иной тары.
• Адрес и готовность груза у поставщика.
• Пункт назначения и адрес склада в России.
• Требования к температуре, влажности, безопасности, маркировке или перевозке опасного груза.
• Желаемый срок поставки и допустимый уровень логистических рисков.

Весогабаритные характеристики влияют на тариф перевозки, вместимость контейнера или автомобиля, способ погрузки и терминальные расходы. При авиационной перевозке дополнительно учитывают платный, или объемный, вес груза. Неправильные данные о весе, объеме или упаковке приводят к пересчету ставки уже после отправки товара.

Как рассчитать таможенные платежи

Таможенные платежи рассчитывают на основании таможенной стоимости и характеристик товара. На размер платежей влияют код ТН ВЭД, страна происхождения, условия сделки, расходы до места ввоза, ставки пошлины и НДС, а для отдельных товаров — акциз, специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины.

В предварительный расчет обычно включают:

• таможенную стоимость товара;
• ввозную таможенную пошлину;
• акциз, если товар относится к подакцизным;
• таможенный сбор за таможенные операции;
• ввозной НДС;
• специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины, если они применимы;
• расходы на таможенное декларирование, подготовку декларации на товары и услуги таможенного представителя.

Размер ввозной пошлины определяют по Единому таможенному тарифу ЕАЭС с учетом кода ТН ВЭД, страны происхождения и применимых мер регулирования. Таможенная стоимость определяется по правилам Таможенного кодекса ЕАЭС; для предварительной оценки необходимо разделять расходы, которые влияют на ее величину, и затраты, формирующие только итоговую себестоимость товара.

Упрощенная формула расчета

Для первичной оценки можно использовать следующую структуру:

Таможенная стоимость = цена товара + расходы, подлежащие включению в таможенную стоимость по правилам ТК ЕАЭС.

Таможенная пошлина при адвалорной ставке = таможенная стоимость × ставка пошлины.

Для специфической ставки пошлину рассчитывают по физической характеристике товара: количеству, массе, объему или иной установленной единице. При комбинированной ставке применяют порядок, установленный для конкретного кода ТН ВЭД.

Ввозной НДС рассчитывают с учетом таможенной стоимости, пошлины, акциза при его наличии и иных элементов базы, предусмотренных для конкретного товара.

Полная стоимость импорта до склада = цена товара + международная и внутренняя логистика + страхование + таможенные платежи + терминальные и складские расходы + услуги по оформлению + прочие согласованные затраты.

Упрощенная формула нужна для предварительной оценки. Перед оплатой товара необходимо проверить код ТН ВЭД, применимые меры регулирования, таможенную стоимость, действующие ставки и конкретные условия поставки.

Как учесть логистические расходы

Логистические расходы нужно считать по всем плечам маршрута. Ошибка возникает, когда компания берет только ставку международной перевозки и не включает забор у поставщика, обработку в порту, терминальные сборы, доставку контейнера до склада и возврат порожнего оборудования.

При расчете маршрута учитывают:

• забор груза у поставщика и доставку до точки отправления;
• экспортное оформление и складские операции в стране отправления;
• международный фрахт, автоперевозку, железнодорожную или авиационную доставку;
• портовые, аэропортовые, терминальные и агентские расходы, включая THC в порту;
• перегрузку, перетарку, консолидацию и расконсолидацию;
• расходы в порту разгрузки или пункте прибытия;
• хранение, досмотр, взвешивание, сканирование и иные операции при необходимости;
• доставку от терминала, СВХ или порта до склада;
• возврат порожнего контейнера, если он используется в схеме;
• простой, сверхнормативное хранение, демередж и детеншн при наличии таких рисков.

Для контейнерных поставок отдельно сравнивают FCL, то есть загрузку полного контейнера, и LCL, или перевозку в составе сборного контейнера. FCL может быть выгоднее для крупной партии, а LCL позволяет не оплачивать весь контейнер при небольшом объеме, но часто добавляет расходы на консолидацию и обработку.

Заранее уточняйте, какие расходы включены в ставку, а какие выставляются отдельно. Формулировка «доставка до порта» или «фрахт включен» не показывает полную структуру затрат без расшифровки услуг и условий применения тарифа.

Страхование и резерв на риски

Страхование не всегда обязательно по условиям сделки, но для дорогостоящего, хрупкого, опасного или мультимодального груза страховой полис помогает снизить финансовый риск. В расчет включают не только стоимость полиса, но и условия покрытия, франшизу, исключения и порядок фиксации повреждений.

Резерв в бюджете поставки может потребоваться на:

• изменение валютного курса между оплатой и таможенным оформлением;
• рост ставки фрахта или доплаты перевозчика;
• досмотр, отбор проб, экспертизу и дополнительные операции;
• хранение груза при задержке документов или выпуске декларации;
• переупаковку, маркировку, сертификацию или устранение замечаний;
• простой транспорта и контейнерного оборудования;
• корректировку таможенной стоимости или дополнительные запросы таможенного органа.

Резерв не заменяет точный расчет, но помогает избежать дефицита средств при изменении условий поставки. Его размер определяют индивидуально: для регулярных маршрутов он обычно ниже, чем для новой товарной группы, первого импорта или сложной мультимодальной схемы.

Как рассчитать себестоимость импортного товара: пример структуры

Вместо одной общей суммы используйте таблицу затрат. Она помогает увидеть, какие расходы входят в цену поставщика, какие учитываются при определении таможенной стоимости, а какие возникают после ввоза товара.

При FOB поставщик несет расходы до размещения товара на борту судна в согласованном порту отгрузки, если стороны не установили иной порядок в контракте. Покупатель оплачивает основной фрахт и дальнейшие расходы после точки поставки, но не обязан страховать груз по самому правилу FOB.

После заполнения таблицы итоговую сумму делят на количество единиц товара, килограммы, квадратные метры, комплекты или другую удобную единицу учета. Так получают себестоимость импортного товара и определяют минимальную цену продажи и точку безубыточности.

Как проверить расчет перед оплатой

До оплаты поставщику важно провести контрольную проверку исходных данных и исключить расходы, которые не учтены в ставке или документах. Особенно это важно при первой поставке, новом поставщике или смене маршрута.

Перед оплатой проверьте:

• Соответствие условий Incoterms® указанному месту поставки.
• Корректность цены товара, валюты, количества и сроков в коммерческом инвойсе.
• Код ТН ВЭД, ставку пошлины, НДС и меры нетарифного регулирования.
• Вес, объем, количество мест и вид упаковки.
• Состав логистической ставки по каждому этапу маршрута.
• Условия оплаты терминальных, портовых, агентских и складских расходов.
• Необходимость сертификации, декларации соответствия, маркировки или разрешительных документов.
• Условия страхового полиса и риски, которые он не покрывает.
• Наличие резерва на курс валюты, досмотр, хранение и дополнительные операции.
• Плановую себестоимость единицы и минимальную цену продажи.

Если расчет показывает низкую или отрицательную маржу, до оплаты стоит изменить условия поставки, размер партии, маршрут, упаковку, цену закупки или цену продажи. После оплаты и отправки товара возможности для такой корректировки ограничены.